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根據企業所得稅法的相關規定，按照權責發生制確認報告年度的收入以及成本費用，由此產生了未獲得發票而確認的暫估成本。到了次年，暫估的成本應該需要做相應的調整和處理，我們需要從從會計和所得稅兩個方面考慮。

會計方面：沖賬處理

沖減報告年度暫估的成本屬于以前年度的差錯更正。該處需要區分企業所執行的是會計準則還是小企業會計準則。

適用企業會計準則的企業，在次年將暫估成本通過“以前年度損益調整”科目進行調整，同時調整相關年度會計報表的期初數；

適用小企業會計準則的企業，按照未來適用稅法，直接沖減報告年度次年的損益和相關科目即可。以暫估成本為例，紅沖調整分錄如下：

借：以前年度損益調整（企業會計準則）

    貸：應付賬款—暫估

借：利潤分配-未分配利潤

      盈余公積-法定盈余公積

    貸：以前年度損益調整

借：主營業務成本（小企業會計準則）

    貸：應付賬款-暫估

企業所得稅：

年度匯繳時，由于會計處理中“以前年度損益調整”科目不影響利潤表，適用企業會計準則的企業需要進行納稅調整（即會計上沒體現在利潤表中，但實際當期的成本已經受到暫估沖減的影響），需要將沖減的成本做納稅調增。

適用小企業會計準則的企業，由于暫估沖減時已經計入了會計損益，因此無需進行納稅調整，稅會保持了一致。（知道小準則便利了吧）。

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