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得益于會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的不斷進(jìn)步和普及，財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化、數(shù)字化，從而使得數(shù)據(jù)處理更加迅速、準(zhǔn)確極大地減輕了財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，使他們能夠從繁瑣的手工計(jì)算和記錄工作中解放出來(lái)。這樣的自動(dòng)化處理，雖然高效，但同時(shí)也可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)于這些基礎(chǔ)工作流程的理解和應(yīng)用能力出現(xiàn)盲點(diǎn)。本文就年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行總結(jié)，希望能為有需要的人提供一些幫助。

“本年利潤(rùn)”

本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記（貸記本年利潤(rùn)）企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、 “補(bǔ)貼收入”、營(yíng)業(yè)外收入等；借方登記（借記本年利潤(rùn)）企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益（凈損失）、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。

比如12月份，公司收入是10萬(wàn)，成本是6.5萬(wàn)，費(fèi)用是1萬(wàn)，利潤(rùn)就是2.5萬(wàn)，這2.5萬(wàn)就計(jì)入到“本年利潤(rùn)”科目中。

①在賬結(jié)法下，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：收入 10

貸：成本 6.5

貸：費(fèi)用 1

貸：本年利潤(rùn) 2.5（如果是虧損，就計(jì)入借方）

做完這筆分錄后，當(dāng)月的收入、成本、費(fèi)用賬戶都結(jié)轉(zhuǎn)到了“本年利潤(rùn)”賬戶，本期的損益類科目余額為零。然后下個(gè)月，又開始產(chǎn)生新的收入、成本、費(fèi)用，然后月末再做一次結(jié)轉(zhuǎn)，再清零。

②在表結(jié)法下：各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄。同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤(rùn)表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過(guò)利潤(rùn)表計(jì)算反映各期的利潤(rùn)(或虧損)，年末時(shí)把收入、成本、費(fèi)用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶里。

最后，年終的時(shí)候，再做一筆結(jié)轉(zhuǎn)把“本年利潤(rùn)”賬戶里的金額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”賬戶里面。這樣“本年利潤(rùn)”賬戶就清零了。所有的錢都放在了“利潤(rùn)分配”賬戶里面了。假設(shè)一年下來(lái)，每個(gè)月賺2.5萬(wàn)利潤(rùn)，共賺了30萬(wàn)利潤(rùn)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：本年利潤(rùn) 30

貸：利潤(rùn)分配 30 

“利潤(rùn)分配”

利潤(rùn)分核算的是企業(yè)在一定時(shí)期 (通常為年度) 內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

注意跟“本年利潤(rùn)”賬戶的區(qū)別，在賬結(jié)法下“本年利潤(rùn)”賬戶是用來(lái)統(tǒng)計(jì)每個(gè)月的利潤(rùn)：“利潤(rùn)分配”賬戶金額=12個(gè)月的“本年利潤(rùn)”賬戶金額之和。

基于企業(yè)不同的利潤(rùn)支配目的，“利潤(rùn)分配”這個(gè)賬戶下設(shè)二級(jí)科目，包括“未分配利潤(rùn)”、“提取法定盈余積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“盈余公積補(bǔ)虧”。其中“未分配利潤(rùn)”科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)；即在進(jìn)行利潤(rùn)的分配時(shí)統(tǒng)一通過(guò)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目過(guò)渡。

利潤(rùn)分配的順序根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，一般應(yīng)按照下列內(nèi)容、順序和金額進(jìn)行分配：

1、計(jì)算可供分配的利潤(rùn)

將本年凈利潤(rùn)（或虧損）與年初未分配利潤(rùn)（或虧損）合并，計(jì)算出可供分配的利潤(rùn)。如果可供分配的利潤(rùn)為負(fù)數(shù)（即虧損），則不能進(jìn)行后續(xù)分配（需要注意，實(shí)務(wù)中存在企業(yè)賬面為虧損，卻給股東分紅的情況）；如果可供分配利潤(rùn)為正數(shù)（即本年累計(jì)盈利），則進(jìn)行后續(xù)分配。

借：本年利潤(rùn) 30

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 30

2、提取盈余公積金

“盈余公積”可以視為一個(gè)賬戶，企業(yè)賺了錢，要留一部分將來(lái)應(yīng)急用。根據(jù)國(guó)家要求，計(jì)提的盈余公積就叫做“法定盈余公積”，如果企業(yè)除了法定公積外，再計(jì)提一個(gè)公積金，就叫做“任意盈余公積”。

①提取法定盈余公積金

盈余公積金在不存在年初累計(jì)虧損的前提下，法定盈余公積金按照稅后凈利潤(rùn)的10%提取。法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。提取的法定盈余公積金用于彌補(bǔ)以前年度虧損或轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金后留存的法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的25%。例如企業(yè)按10%計(jì)提法定盈余公積金：

借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積  3（30*10%）

貸：盈余公積－法定盈余公積  3

②提取任意盈余公積金

任意盈余公積金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)由股東大會(huì)確定，如確因需要，經(jīng)股東大會(huì)同意后，也可用于分配。例如企業(yè)按5%計(jì)提任意盈余公積金：

借：利潤(rùn)分配－提取任意盈余公積  2.4（30*8%）

貸：盈余公積－任意盈余公積  2.4

3、向股東（投資者）支付股利（分配利潤(rùn)）

企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度分配。公司股東會(huì)或董事會(huì)違反上述利潤(rùn)分配順序，在抵補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的，必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤(rùn)退還公司。

例如公司股東會(huì)決定分紅10萬(wàn)元：

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)    10

貸：應(yīng)付股利     10

最后，利潤(rùn)分配確定后，在“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”進(jìn)行過(guò)渡，最終該科目反映企業(yè)結(jié)存的可供分配的利潤(rùn)。

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 5.4

貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 3

利潤(rùn)分配－提取任意盈余公積 2.4 

本期經(jīng)過(guò)提取盈余公積和分紅后，未分配利潤(rùn)余額為14.6萬(wàn)元。

4、以盈余公積等彌補(bǔ)虧損

①以盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧

②以資本彌補(bǔ)以前年度虧損

借：實(shí)收資本/股本

貸：利潤(rùn)分配-資本補(bǔ)虧

本文完